财务专业知识交流-外汇收支情况表“汇率折算差额”的计算[安易免费财务软件交流论坛]

根据规定：汇率折算差额”项目是以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。该科目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析填列。 •
现举例对该表中外汇收支情况表之汇率折算差额作如下分析和解释，请同行给予指正。

例：A外商投资企业生产所用原材料主要是从欧元区国家进口，并以欧元结算，月末折算汇算差额。年初外币账户余额如下：预付账款(德国公司-欧元户)人民币1100000元，欧元100000；银行存款(欧元户)人民币11000元，欧元10000；8月20日收到上年预付德国公司材料欧元100000并已验收入库；8月25日购欧元150000支付德国公司，购汇支付人民币1480000元。除此外，本年未发生外币业务。试编制有关外汇收支业务的会计分录。(8月20日基准汇率：欧元兑人民币971.38，美元兑人民币683.18； 8月25日基准汇率：欧元兑人民币975.53，美元兑人民币683.11； 8月31日基准汇率：欧元兑人民币970.48，美元兑人民币683.07；
12月31日基准汇率：欧元兑人民币965.90，美元兑人民币683.46)
1、收到德国公司材料并验收入库：
根据当日即期汇率，折合人民币100000×971.38= 971,380.00元，折合美元142185

(1)、账务处理	(2)外汇收支分录
借：原材料 971,380.00元贷：预付账款(德国公司-欧元户) 971,380.00元	借：经常项目差额142185 贷：预付外汇账款142185

2、购汇预付德国公司货款
根据当日即期汇率，折合美元216656

(1)、账务处理	(2)外汇收支分录
借：预付账款(德国公司-欧元户) 1,480,000.00元贷：银行存款1,480,000.00元	借：预付外汇账款216656 贷：结购汇差额216656

3、8月末，折算汇率差额：
预付账款(欧元户)余额人民币1,608,620.00元，外币欧元150000。假设不考虑外币存款影响，则当月汇率差额：1,608,620.00-150000×9.7048=152,900.00元。

(1)、账务处理	(2)外汇收支分录
借：财务费用 152,900元贷：预付账款(德国公司-欧元户) 152,900元	借：汇率折算差额22384 贷：预付外汇账款22384

注：折合美元汇率差额为152900÷6.8307=22384
4、年末外币折算：假设9-11月汇率均未发生变化，则12月31日预付账款汇率差额=50000×9.7048-150000×9.659=6870元。

(1)、账务处理	(2)外汇收支分录
借：财务费用 6,870.00元贷：预付账款(德国公司-欧元户) 6,870.00元	借：汇率折算差额1005 贷：预付外汇账款1005

注：折合美元汇率差额为6870÷6.8346=1005

根据上述，当年该公司外汇收支项目及美元金额如下：
预付外汇账款=-142185+216656-22384-1005=51082
结购汇差额=-216656
汇率折算差额=22384+1005=23389
经常项目差额=-142185
试算平衡=(预付外汇账款+结购汇差额+汇率折算差额)-经常项目差额

=51082+(-216656)+ 23389-(-142185)

=0