| 以文本方式查看主题 - 安易免费财务软件交流论坛 (http://anyi.net.cn/bbs/index.asp) -- 安易小型V5E财务软件交流 (http://anyi.net.cn/bbs/list.asp?boardid=3) ---- [转帖]小规模纳税人兼营销售货物、应税服务纳税申报案例 (http://anyi.net.cn/bbs/dispbbs.asp?boardid=3&id=45239) |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:07:12 -- [转帖]小规模纳税人兼营销售货物、应税服务纳税申报案例 某家政有限公司为按季申报的小规模纳税人，该公司提供保洁服务，并且销售保洁器具，2016年7-9月发生以下业务： 业务1：提供保洁服务，取得价税合计销售收入309000元（含税），其中为某企业（一般纳税人）清洗办公楼取得收入20000元（含税），由税务机关代开增值税专用发票金额19417.48元，税额582.52元，未开具发票金额为109000元，其他清洁业务开具增值税普通发票。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:07:23 -- 业务2: 销售保洁用品，取得价税合计销售收入82400元，其中开具增值税普通发票41200元。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:07:36 -- 一、政策规定 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。案例中，小规模纳税人应当分别核算提供清洁服务和销售清洁器具的销售额。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:07:48 -- 按季申报的增值税小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为季度销售额不超过90000元(含90000元)的，暂免征收增值税。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:08:00 -- 案例中，业务(1)提供清服务不含税销售额为309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值税优惠政策。 业务(2)销售清洁用品不含税销售额为82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值税优惠政策。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:08:15 -- 二、报表填写计算 (一)业务(1)清洁服务应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:08:28 -- 第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”应填入本期提供清洁服务不含税销售额300000元，包括自开票收入、代开票收入和未开票收入。 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额，即19417.48元。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:08:40 -- 第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”应填入本期提供清洁服务自行开具普通发票不含税销售额80000元，因为19417.48代开专用发票，109000元未开具发票，开具普通发票金额为(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:08:55 -- 第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。 |
| -- 作者：势不可用尽 -- 发布时间：2016/9/13 9:09:05 -- 第21栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额，应本期代开专用发票，已预缴税款20000÷1.03×3%=582.52元 |