3、发料

（1）车间部门领料

审核领料单填写规范，签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）——→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——→核对领料数量，传递发出成本数据——→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证

借：生产成本——→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）

    生产成本——→辅助生产        （机修车间领用）

    制造费用                  （生产系统领用非直接材料）

    管理费用                  （管理系统领用）

    销售费用                  （销售系统领用）

    贷：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目      ——→传成本岗审核

注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。

（2）XX领用

由于XX生产用原辅材料均由公司统一购买，XX凭领料单从公司仓库领用，月末凭XX领料单编制领料单明细表，传XX财务部核对，确认当月出售材料

①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制XX领用原辅材料记账凭证

借：其他业务支出

    贷：原材料/包装物/低值易耗品      ——→传成本岗审核

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

②销售材料收入

将XX领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向XX开具销售发票——→将发票联及领料单传XX财务部——→凭发票记账联编制记账凭证

借：应付账款——XX

    贷：其他业务收入

        应交税金——增值税（销项）  ——→传成本岗审核

（3）零星对外销售

①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证

借：其他业务支出（发票）

    制造费用——仓储费（收据）

    贷：原材料/包装物/低值易耗品     ——→传成本岗审核

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

②销售材料收入

审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发票记账联或收据编制记账凭证

借：现金/银行存款

    贷：其他业务收入（发票）

        应交税金——增值税（销项）

    或借：现金/银行存款

      借：制造费用——仓储费〈红字〉（收据）  ——→传成本岗审核

注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。

   （2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。

   （3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。

   （4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。

4、结材料仓库明细账

材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。